日本不動產相關稅金非居住者

    ※ 詳情請諮詢稅理士

稅種 取得 持有 轉讓 行政單位
登記許可稅 法務局 / 稅務局
不動產取得稅 都道府縣    稅事務所
印花稅 稅務局
消費稅 稅務局
遺產稅、贈與稅 稅務局
固定資產稅、都市計畫稅 市町村    政府機關
所得稅 稅務局
※ 非日本居住者不徵收住民稅
  • 課稅
  • 依條件課稅
  • 不課稅

稅金說明

登記許可稅 建造、購買土地、建築物時，須進行所有權保存登記或轉移登記等。進行該登記時發生的稅金為登記許可稅。
● 稅額 ＝ 課稅標準額 × 稅率（土地1.5％、建築物2.0％）
不動產取得稅 取得或者新建、擴建不動產時，都道府縣徵收的地方稅。
● 稅額 ＝ 固定資產稅評估金額 × 4%（標準稅率）
    但是，下述情況作為特例可在稅率、課稅標準方面享受稅收優惠:
・土地以及住宅3%（2018年3月31日為止）、住宅以外的建築物4%
・住宅用地徵稅標準特例（評估金額 × 1/2）
印花稅 對印花稅法規定的課稅憑證徵收印花稅。在不動產交易中，不動產的買賣合約及建築物的建築承攬合約、貸款合約等均屬於課稅憑證，
根據合約的記載金額計算稅額。
● 稅額 ＝ 0～48萬日圓
消費稅 消費稅對納稅義務人進行的日本國內交易課稅。對建築物的轉讓對價及仲介手續費等要徵收消費稅。但對於土地所有權轉讓以及土地使用權租賃不徵收消費稅。
● 稅額 ＝ 課稅標準額 × 8%（8%中1.7%是地方消費稅）
固定資產稅、都市計畫稅 固定資產稅、都市計畫稅以每年1月1日當天不動產所有人為納稅義務人。固定資產稅、都市計畫稅以固定資產評估金額為課稅標準來計算。固定資產稅評估金額每3年重新評估一次。
● 固定資產稅額 ＝ 課稅標準額 × 1.4%（標準稅率）
● 都市計畫稅額 ＝ 課稅標準額 × 最高0.3%（上限稅率）
遺產稅 遺產稅是對因人的死亡而繼承財產或者接受遺贈取得財產的人（包括非居住者）徵收的稅金。日本非居住者在日本所持有的不動產也適用遺產稅。另外，通過日本法人持有不動產的情況下，日本法人所發行的股份將成為遺產稅的對象。

● 遺產稅稅率表

遺產淨額級距（單位: 日圓） 稅率
以下 ~ 10,000,000 10％
10,000,001 ~ 30,000,000 15％
30,000,001 ~ 50,000,000 20％
50,000,001 ~ 100,000,000 30％
100,000,001 ~ 200,000,000 40％
200,000,001 ~ 300,000,000 45％
300,000,001 ~ 600,000,000 50％
600,000,001 ~ 以上 55％
贈與稅 贈與稅是對因贈與而接受財產的人（包括非居住者）徵收的稅金。無償受贈日本的不動產以及受贈用於購置不動產的資金均需要繳納贈與稅。

● 贈與稅稅率表

贈與淨額級距（單位: 日圓） 稅率
以下 ~ 2,000,000 10％
2,000,001 ~ 3,000,000 15％
3,000,001 ~ 4,000,000 20％
4,000,001 ~ 6,000,000 30％
6,000,001 ~ 10,000,000 40％
10,000,001 ~ 15,000,000 45％
15,000,001 ~ 30,000,000 50％
30,000,001 ~ 以上 55％
所得稅 非居住者取得的不動產所得（不動產收入扣除必要費用後的金額）與轉讓所得（轉讓不動產取得的溢價額）徵收的稅金。

● 租賃不動產適用的所得稅稅率

租賃所得級距（單位: 日圓） 稅率
1,000 ~ 1,950,000 5％
1,950,001 ~ 3,300,000 10％
3,300,001 ~ 6,950,000 20％
6,950,001 ~ 9,000,000 23％
9,000,001 ~ 18,000,000 33％
18,000,001 ~ 40,000,000 40％
40,000,001 ~ 以上 45％

(註意)從2013年1月1日到2037年12月31日期間，在所得稅的基礎上會追加2.1%的復興特別所得稅。

非居住者於租賃不動產時，是否有源泉扣繳(預繳所得稅)義務之判定

區分
出租方為非居住者？
NO
YES
承租方為個人？
NO
YES
承租方本人或其親屬居住用？
NO
YES
源泉扣繳
不要
要
（20.42％）
不要
課稅方式
申報
綜合課稅

● 轉讓不動產適用的所得稅稅率

持有年數 稅率
超過5年 15.315％
未超過5年 30.63％

    非居住者於出售不動產時，是否有源泉徵收(預繳所得稅)義務之判定

區分
賣方為非居住者？
NO
YES
買方方為個人？
NO
YES
買方本人或其親屬居住用？
NO
YES
1 億日圓以下？
NO
YES
源泉扣繳
不要
要
（10.21％）
不要
課稅方式
申報
分離課稅