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2021年(令和3年)度税制改正の内容

2021年(令和3年)度税制改正大綱が2020年(令和2年)12月10日に発表されました。
不動産・相続・贈与に関連する主要な改正項目は以下のとおりです。 

所得税・住民税

要件緩和・延長住宅ローン控除の控除期間13年間の特例の延長

【適用要件】
(1) 消費税率10%の取得等をし、2021年(令和3年)1月1日から2022年(令和4年)12月31日までの間に、居住の用に供すること

(2) 契約締結の時期が以下の期間内であること
① 注文住宅を新築する場合 : 2020年(令和2年)10月1日から2021年(令和3年)年9月30日までの期間
② 分譲住宅・既存住宅を取得する場合、増改築等をする場合 : 2020年(令和2年)12月1日から2021年(令和3年)11月30日までの期間

(3)床面積
上記(1)及び(2)に該当する場合には、床面積40㎡以上の物件も対象となります。 但し、40㎡以上50㎡未満の住宅については、その年の合計所得金額が1,000万円を超える年については、適用できません。

※ 消費税率8%の取得、売主個人(非事業用)からの取得は除かれます。

贈与税

要件緩和直系尊属からの住宅取得等資金の非課税

現行制度

  • 非課税限度額は以下の通りです。
住宅用家屋の
取得に係る
契約の締結期間
①消費税10%で取得 ②左記以外
省エネ等住宅 左記以外 省エネ等住宅 左記以外
2020年(令和2年)4月〜
2021年(令和3年)3月
1,500万円 1,000万円 1,000万円 500万円
2021年(令和3年)4月〜
2021年(令和3年)12月
1,200万円 700万円 800万円 300万円
  • 床面積要件50㎡以上

2021年(令和3年)1月1日から
12月31日までの贈与

  • 非課税限度額が引き上げられます。
住宅用家屋の取得に係る
契約の締結期間
①消費税10%で取得 ②左記以外
省エネ等住宅 左記以外 省エネ等住宅 左記以外
2020年(令和2年)4月〜
2021年(令和3年)3月
1,500万円 1,000万円 1,000万円 500万円
2021年(令和3年)4月〜
2021年(令和3年)12月
1,500万円 1,000万円 1,000万円 500万円
  • 床面積要件
    贈与を受けた年分の合計所得金額が1,000万円以下の場合に限り、40㎡以上の物件も対象となります。

要件緩和住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続税精算課税制度

現行制度

住宅の床面積要件は、50㎡以上です。

2021年(令和3年)1月1日から
12月31日までの贈与

床面積40㎡以上の物件も対象となります。

不動産取得税

延長宅地の課税標準

現行制度

宅地については、評価額の2分の1が課税標準です。

2021年(令和3年)4月1日以後

現行のまま3年間延長

延長住宅の標準税率

現行制度

住宅及びその敷地については、標準税率が3%です。

2021年(令和3年)4月1日以後

現行のまま3年間延長

延長宅建業者が買取再販を行う場合の不動産取得税の軽減措置

現行制度

宅建業者が取得した既存住宅に対して一定の改修工事を行った後、個人の自己居住用住宅として譲渡する場合、宅建業者に課税される建物・土地の不動産取得税が減額されます。

2021年(令和3年)4月1日以後

現行のまま2年間延長

固定資産税

延長宅地及び農地の負担調整措置

現行制度

① 価格据置年度における負担調整措置
② 商業地等及び税負担急増土地に係る条例減額制度が適用されています。

2021年(令和3年)4月1日以後

2021年度(令和3年)から2023年度(令和5年)まで、現行制度①②が継続されます。
2021年度(令和3年)に限り、2020年度(令和2年)の課税標準が据え置かれます。
(但し、負担水準が、商業地等で60%未満、商業地等以外の宅地及び 農地で100%未満の土地に限ります。)

登録免許税

延長土地の所有権移転登記(売買)の軽減税率

現行制度

土地の売買による所有権移転登記に対する税率は1000分の15です。
(原則は1000分の20)

2021年(令和3年)4月1日以後

現行のまま2年間延長

納税手続

新設納税管理人の届出

外国へ長期滞在する予定がある等、納税管理人を定めるべき方が、管理人を届け出なかった場合には、所轄税務署長等が届出を求め、届け出なかった場合には、管理人を指定できることが制度化されます。

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