売る方
不動産を売却するときの税金
譲渡所得の計算方法 
空き家の3,000万円特別控除
空き家の3,000万円特別控除とは、被相続人の死亡により空き家になった不動産を相続人又は包括受遺者が売却した場合、適用要件を満たすものについてはその譲渡所得から3,000万円（もしくは2,000万円）を控除することができる制度です。
要件 | |
|---|---|
適用期間 | 相続日から起算して3年を経過する日の属する年の12月31日まで、かつ2027年（令和9年）12月31日までの譲渡 |
相続した家屋 | ・相続開始の直前において被相続人が一人で居住していたものであること ・下記①及び②の要件を満たす場合も、被相続人が相続開始の直前に居住していたものとして認められます。 ①-1
介護保険法に規定する要介護認定又は要支援認定を受けていた被相続人、その他これに類する被相続人が、次に掲げる施設に入所していたこと ①-2 障害支援区分の認定を受けた被相続人が、法令に規定する障害者支援施設等に入所していたこと ② 被相続人が老人ホーム等に入所をした時から相続開始の直前まで、その家屋につきその被相続人による一定の使用がなされ、かつ、事業、貸付又はその被相続人以外の者の居住の用に供されていたことがないこと ・1981年（昭和56年）5月31日以前に建築された、区分所有建築物以外の建物であること ・相続時から売却時まで、事業、貸付け、居住の用に供されていないこと ・相続又は遺贈（包括遺贈に限る）により土地及び家屋の両方を取得したこと |
譲渡対価等 | ・譲渡対価の額の合計額が1億円以下（固定資産税等精算金を含む）であること ・共有の場合や店舗併用住宅の場合には売却物件全体の譲渡対価が1億円以下（固定資産税等精算金を含む）であること ・譲渡日の属する年の翌年2月15日までに、家屋を取り壊すこと、又は耐震リフォームをすること ・上記取り壊し等を買主が行う場合は、売買契約書に買主が翌年2月15日までに取り壊す又は耐震工事をする旨を記載 ・特殊関係者（→詳細はこちら）に対する売却ではないこと |
特別控除額 | 相続人1人につき3,000万円（相続人が3人以上いる場合は1人あたり2,000万円） |
他の特例との関係 | ・「自己居住用財産の3,000万円特別控除」又は「自己居住用財産の買換え特例」のいずれかとの併用可能 ・同一年中に、相続した空き家と自己居住用財産を売却し、「空き家の3,000万円特別控除」と「自己居住用財産の3,000万円特別控除」を併用する場合には、2つの特例を合わせて3,000万円が控除限度額となる ・住宅ローン控除との併用が可能 ・相続財産を譲渡した場合の相続税の取得費加算（Q.21）とは選択適用 |
Q&A
空き家の3,000万円特別控除の適用を受けるための手続きは？
2段階で申請します。まず空き家の所在する市区町村で空き家の確認書を発行してもらいます。その確認書を確定申告書に添付して税務署に提出します。
ケーススタディ
昨年、1人暮らしをしていた父が亡くなりました。一人息子である私が相続しましたが、使用する予定がないため、売却することにしました。
敷地上には父が亡くなる直前まで暮らしていた自宅200㎡、店舗100㎡、倉庫100㎡（=全体で400㎡）が建っています。
全体で8,800万円で売却しました。空き家の3,000万円控除を適用すると税額はどうなるでしょうか？
仲介手数料や測量費などの譲渡費用の合計額は360万円です。
※本サイトは2025年（令和7年）1月1日に施行されている法令及び2025年（令和7年）2月4日に国会に提出された法案に基づき作成しており、今後変更される可能性があります。
監修
東京シティ税理士事務所